財務關鍵制定指標需要注意什么？

　　在制定財務關鍵業(yè)績指標過程中，需要注意避免以下幾點。

　　　　1.避免體現(xiàn)單一領域的財務業(yè)績

　　在實際經(jīng)營管理過程中，很多企業(yè)由于在不同期間有不同的戰(zhàn)略重點，因此造成管理者容易在追求某一領域的業(yè)績時忽略其他方面的業(yè)績表現(xiàn)，導致企業(yè)未來利益受損或不能可持續(xù)發(fā)展。

　　例如當主要戰(zhàn)略目標是規(guī)模擴張時，很多企業(yè)的措施是收購、并購和增加新業(yè)務新產(chǎn)品開發(fā)的資源投入。在這種擴張過程中，許多公司為收購付出了過高代價，破壞了自身價值。雖然增長是公司保持業(yè)績的一個要素，但還有一個關鍵要素是良好的投資回報率，特別是在面臨市場或行業(yè)日趨成熟、增長率降低甚至出現(xiàn)負增長的宏觀經(jīng)濟環(huán)境時，對公司健康的管理更多的是考慮如何獲得持續(xù)的回報。另外一個例子是追求凈利潤帶來的弊端，一些企業(yè)會計利潤數(shù)據(jù)良好，但沒有注意流動資金特別是現(xiàn)金流量的管理，不恰當?shù)男庞谜吆透犊钇跅l款造成經(jīng)營活動產(chǎn)生利潤卻沒有產(chǎn)生充沛的現(xiàn)金。

　　因此，正如知名績效管理工具“平衡計分卡”強調(diào)的“平衡”一樣，財務關鍵業(yè)績指標的制定也應從多角度多領域評價財務業(yè)績。不論狹義的財務分析還是廣義的財務分析，財務分析指標的選擇都應體現(xiàn)“全面”的原則。

　　　　2.避免只關注短期業(yè)績

　　對于企業(yè)來說，利潤數(shù)據(jù)良好，股價上漲，這些現(xiàn)象盡管美好，然而并不能表明公司的基本面健康與否，即公司是否能夠維持現(xiàn)有業(yè)績并在未來開拓能夠盈利的業(yè)務。另外，不是所有的長期策略都能很快產(chǎn)生短期的財務盈利，例如新產(chǎn)品研發(fā)和某些工廠擴建增容的項目。所以，需要評估企業(yè)業(yè)績的可持續(xù)性，以衡量其創(chuàng)造的實際業(yè)績和潛在能力。此外，這種評估方式還有助于企業(yè)管理層平衡短期與長期價值創(chuàng)造，有助于董事會成員和投資者確定管理層的政策和公司股價是否正確。

　　　　3.避免復雜和不易達成一致的計算口徑

　　這一點主要是針對企業(yè)內(nèi)部的廣義財務分析，特別是當這些財務指標的結(jié)果值影響到不同業(yè)務部門的績效考核與激勵時尤為重要，要想使財務分析最終起到支持績效管理與改進的作用，獲得被衡量業(yè)績的責任人認同是關鍵。在對企業(yè)深層次、分領域的經(jīng)營業(yè)績進行財務分析時，常常出現(xiàn)業(yè)務部門無法理解指標計算公式的現(xiàn)象，例如計算公式中涉及攤銷、預提等會計概念，清晰定義指標計算口徑并在企業(yè)內(nèi)部達成共識的重要性。

　　　　4.避免高昂的數(shù)據(jù)獲取成本

　　在設計制定財務關鍵業(yè)績指標時，需要考慮易于獲取收集數(shù)據(jù)，特別是在信息化管理程度低的企業(yè)，財務關鍵業(yè)績指標的計算常涉及財務報表之外的深層數(shù)據(jù)，還包括業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)，常見的如部門人均費用，需要統(tǒng)計不同部門的人數(shù)這個非財務數(shù)據(jù)，財務關鍵業(yè)績指標中涉及這類非財務數(shù)據(jù)越多，統(tǒng)計成本就越高。在信息化管理程度高的企業(yè)，如實施了全套ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)組件的企業(yè)，需要考慮數(shù)據(jù)統(tǒng)計和采集是否需要變更ERP系統(tǒng)功能，或者是開發(fā)改進外掛業(yè)務信息應用軟件的功能，這些開發(fā)和變更系統(tǒng)功能的投入也是數(shù)據(jù)獲取成本。盡管自動化、信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的特點，但作為財務分析人員，在設計指標時仍要考慮成本與效益的平衡。

　　　　5.避免指標沒有責任人或責任人對指標執(zhí)行結(jié)果不可控

　　在企業(yè)內(nèi)部以績效考核為導向的財務分析中，常出現(xiàn)一種“共擔指標”，即多個業(yè)務職能和支持性職能共同對某指標負責，最終便易出現(xiàn)沒有實質(zhì)負責部門（人）對指標執(zhí)行結(jié)果負責的情況。另一種更常見的情況是，由于缺乏責任中心的明確定位，使關鍵業(yè)績指標的負責人實質(zhì)對指標的執(zhí)行不可控，使其承擔了超出責任范圍的指標，例如負責制造生產(chǎn)的工廠無法控制銷售活動，沒有銷售定價和促銷市場活動的決策權，卻被考核營業(yè)利潤。在設計財務關鍵業(yè)績指標時，必須要考慮責任可控性。

　　總之，財務關鍵業(yè)績指標的制定應與其他KPI一樣，需要遵循SMART原則。

　　S（specific）：代表具體，針對特定的工作指標，不能含糊籠統(tǒng)。

　　M（measurable）：代表可度量，指標必須是可量化的，驗證這些指標的信息是可獲取的。

　　A（attainable）：代表可實現(xiàn)，指標在責任人付出努力的情況下可實現(xiàn)，不過高也不過低。

　　R（realistic）：代表現(xiàn)實性，指標可證明和觀察。

　　T（time bound）：代表時限，指標的完成有特定期限。

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